Здесь комфортно жить и работать удаленно: радует мягкий климат, Адриатическое побережье, несложные визовые правила и низкие налоговые ставки. К тому же страна уверенно движется к вступлению в Европейский союз, а значит, есть потенциал для стабильного ведения бизнеса и безвизовых путешествий.
В статье подробно разберем, как устроена налоговая система Черногории: кто и при каких условиях должен платить налоги, какие ставки действуют для физических и юридических лиц, как стать налоговым резидентом и избежать двойного налогообложения. Особое внимание уделим фрилансерам и индивидуальным предпринимателям — чтобы вы могли осознанно выбрать оптимальный налоговый статус и избежать неприятных сюрпризов.
Переезд в другую страну — история не только про смену локации и новые впечатления. Это обязательства: налоговые и визовые. Пошлины напрямую зависят от статуса: частное лицо, цифровой кочевник, фрилансер, индивидуальный предприниматель (самозанятый) или владелец компании.
Базово все физические лица в Черногории делятся на налоговых резидентов и нерезидентов. Для получения статуса налогового резидента необходимо проживать в стране не менее 183 дней в календарном году. Однако существует и второй важный критерий — центр жизненных интересов. Если экономические, семейные или профессиональные связи находятся преимущественно в Черногории, вы также можете быть признаны налоговым резидентом, даже если проводите в стране меньше полугода.
Все налоговые резиденты обязаны декларировать любые доходы как из местных, так и из зарубежных источников в Черногории. Для этого также должен быть оформлен вид на жительство.
Если вы проживаете по Digital Nomad Visa и доход поступает из-за рубежа, налоги в Черногории платить не нужно.
В Черногории налогообложение зависит от форм ведения деятельности:
Большинству фрилансеров выгодно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (Preduzetnik). Форма позволяет вести легальную деятельность, открывать счет в банке, оформлять счета клиентам, пользоваться преимуществами налогового резидентства и получить ВНЖ, а в последствии — гражданство. Рассмотрим все плюсы и минусы каждого формата подробнее.
Если вы проживаете в Черногории как частное лицо и получаете доход, пусть и нерегулярный, вам необходимо платить налоги. Рассмотрим виды деятельности, которые облагаются пошлинами:
Доход от сдачи недвижимости в аренду
Вы обязаны платить подоходный налог 15%. При расчете можно вычесть расходы на содержание недвижимости — до 30%. В некоторых муниципалитетах могут быть дополнительные местные налоги, например, в Баре взимают еще 13% от суммы налога. Информацию о заработке необходимо подать в налоговой декларации до 30 апреля каждого года. Владение недвижимостью и сделки с ней облагаются дополнительно.
Инвестиционный доход
Включает дивиденды, проценты, роялти и другие подобные поступления. Прибыль облагается налогом по ставке 9% для резидентов и 15% для нерезидентов на доход, который получен из Черногории. Если вы налоговый резидент, взносы взимаются с поступлений по всему миру.
Профессиональная деятельность
Если у вас ВНЖ или ПМЖ и вы регулярно предоставляете услуги или выполняете работы без ИП — налоговая может признать это предпринимательской деятельностью. В таком случае вам придется платить подоходный в размере 9%, плюс местные муниципальные взносы. Декларацию можно подать онлайн по образцу, важно успеть до 30 апреля каждого года, следующего за отчетным.
Часто фрилансеры хотят оставаться физлицом и не вставать на учет. Но при регулярных платежах из-за границы или работы на локальных клиентов налоговая может запросить разъяснения и выписать штраф. Он составляет от 2 до 20 минимальных зарплат.
Если физическое лицо предоставляет услуги или продает товары регулярно, а его доход превышает установленный порог 30 000 евро в год, необходимо зарегистрироваться как налогоплательщик НДС — обычно уже в статусе ИП или компании.
Социальные и медицинские взносы для физлиц
Физические лица не обязаны платить ничего, кроме подоходного налога. Однако, если вы официально трудоустроены в черногорскую компанию, работодатель выплачивает взносы за вас:
Если человек не трудоустроен и не платит пошлины, у него нет доступа к государственной системе здравоохранения и пенсии. В этом случае рекомендуем оформить частную медицинскую страховку.
Если вы решили оформить деятельность официально и зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, это несет налоговые и социальные обязательства. Но у такой формы есть большое преимущество — получение ВНЖ. Вот что придется оплачивать:
ИП обязаны вести бухгалтерский учет и подавать отчетность. Налоговая декларация и финансовый отчет сдается 1 раз в год, а отчеты по соцвзносам и НДС — ежемесячно.
В Черногории применяется система авансовых платежей: каждый месяц или квартал вы платите предполагаемый налог на доход, исходя из прибыли за предыдущий период. Взносы зависят от сферы деятельности компании. Предприниматели должны выбрать возможный доход, вычесть предполагаемый расход — процент установлен государством — и рассчитать налоги. Взносы при этом фиксированные, подробности можно посмотреть в Постановлении.
Давайте разберем налогообложение ИП на примере мастера маникюра. Он попадает в 4 группу — информация по расчетам в таблице ниже. Заработок — до 7 500 евро. В этой группе 30% считается планируемым расходом, соответственно, налог будет начисляться на 5 250 евро. Налог на прибыль — ноль (столбец 5), а социальные взносы — 577,50 евро (столбец 6).
Предприниматели могут получать льготы. Например, развивая туризм или работая в малоосвоенных северных регионах Черногории. Для таких категорий возможно освобождение от налогов на срок до 8 лет при условии, что сумма взносов не превышает 200 000 евро.
Društvo sa Ograničenom Odgovornošću (ДОО) — аналог общества с ограниченной ответственностью. Налог на прибыль здесь такой же, как у ИП — прогрессивная шкала от 9 до 15%. Налогооблагаемая база формируется как разница между доходами и расходами. Подоходный налог на сотрудников — 9%. Разница в социальных взносах, у ДОО они составляют процент от дохода, в среднем — 21%.
При доходах выше 30–40 тысяч евро в год может быть выгоднее открыть ДОО (društvo sa ograničenom odgovornošću) — аналог ООО. По этому вопросу лучше проконсультироваться с местным бухгалтером, чтобы выбрать оптимальную модель.
Страна активно заключает соглашения об избежании двойного налогообложения — граждане не платят дважды с одного и того же дохода. В списке более 40 стран, а в марте 2025 года достигли предварительного соглашения с Лихтенштейном — количество дружественных регионов растет. В него внесена и Россия.
{{_highlight-module-grey}}
Чтобы воспользоваться соглашением, нужно:
Черногория привлекает цифровых кочевников, удаленных специалистов, фрилансеров и инвесторов низкими налоговыми ставками. Подоходный налог — всего 9%, а те, кто приезжает по Digital Nomad Visa вообще не платят взносы. Плюс — избежание двойного налогообложения, что важно для фрилансеров с международными заказчиками.
В стране прозрачная законодательная система, отчетность можно вести как самостоятельно, так и через бухгалтера. Если вы легально работаете как физлицо, открываете ИП или ДОО, то это путь к получению гражданства. Подробнее о том, как подать на визу цифрового кочевника и что лучше ВНЖ или Digital Nomad Visa рассказали в статье.
“Mellow's most significant advantages are fast onboarding, quality support at all stages, and a user-friendly interface. Cryptocurrency is set to continue rising in popularity as a preferred payment method, and here are five reasons why”.
Пример. Фрилансер с российским гражданством зарабатывает деньги с зарубежных клиентов и живет в Черногории с ВНЖ в статусе налогового резидента. По соглашению между Россией и Черногорией он платит налоги по месту жительства и освобожден от сборов в России.
